よくあるご質問５．減価償却について　フリーランスのための超簡単！青色申告


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　５．減価償却について

自動車とパソコンを資産台帳へ記入しました。減価償却費は、合計金額を仕訳帳へ入力すればいいのでしょうか。

自動車は「車両運搬具」、パソコンは「工具器具備品」と、資産の勘定科目が違いますので、仕訳帳へは、勘定科目ごとの減価償却費の金額を入力してください。
「減価償却費」は、「残高試算表」にある「決算整理仕訳」から入力してください。

【仕訳例】
取引内容	借方	貸方
自動車の減価償却	減価償却費	車両運搬具
パソコンの減価償却	減価償却費	工具器具備品

車の減価償却費は、経費分と家事使用分に分けて仕訳しなければ未償却残高が合わなくなると思うのですが、具体的にどう入力したらいいのでしょうか。

事業使用分は「減価償却費」で経費にし、家事使用分は「事業主貸」で処理します。これで、残高から１年分の償却額がマイナスされます。

【仕訳例】
取引内容	借方	貸方
自動車の減価償却（事業使用分）	減価償却費	車両運搬具
自動車の減価償却（家事使用分）	事業主貸	車両運搬具

中古の機材を購入しました。耐用年数は何年にしたらよいでしょうか。

取得後の使用可能年数を見積もって耐用年数とします。使用可能年数の見積りが難しい場合は、次の計算式で算出した年数を耐用年数とします。

１）法定耐用年数の全部を経過した資産
法定耐用年数×0.2＝耐用年数

２）法定耐用年数の一部を経過した資産
法定耐用年数－（経過年数×0.8）＝耐用年数※耐用年数が2年未満となるときは2年、1年未満の端数は切捨てます。

>> 耐用年数表

家の敷金を「減価償却資産台帳」に記入しようと思うのですが、耐用年数と償却率はどう記入したらよいのでしょうか。

「敷金」は、資産の勘定科目となりますが、減価償却資産ではありませんので、台帳へ記載する必要はありません。

【参考】「敷金」を業用のお金で支払った場合は、資産へ計上して、解約時に修理などで差し引かれた場合は、その金額分が経費（※事業使用割合分）になります。

今年（2007年）１月に開業しました。昨年購入した自動車を仕事にも使います。「減価償却資産台帳」へは、どのように記入したらいいですか。

個人使用の資産を事業へ転用して減価償却する場合は、先ず、次のような手順で転用時の未償却残高を計算します。（※2006年に新車で購入の場合）

１）個人使用期間で減価償却した金額を計算
・（購入金額－残存価格）×（法定耐用年数×1.5の旧定額法の償却率）×個人使用の年数
※残存価額＝購入金額×10％
※償却率：個人使用期間の償却率は、法定耐用年数を1.5倍した年数の償却率となり、1年未満は切捨てます。耐用年数は、車種によって違います。　>> 耐用年数表
※個人使用の年数： 6ヶ月以上は1年とし、6ヶ月未満は切り捨て。

２）事業へ転用した時点の未償却残高を計算
・購入金額－減価償却した額＝未償却残高

３）「仕訳帳」へ資産計上、未償却残高を入力

【仕訳例】　※貸方は、「事業主借」になります。
取引内容	借方	貸方
個人使用の自動車を事業へ転用	車両運搬具	事業主借

４）「減価償却資産台帳」へ入力
・期首の未償却残高：仕訳帳へ入力した未償却残高を記入
・取得年月：車の購入年月を記入
・取得価額：購入金額を記入
・償却方法：償却方法をプルダウンメニューから選択
※旧定率法（新たな定率法）を選択する場合は、税務署へ届出が必要です。
・耐用年数：車の法定耐用年数を記入
・本年中の使用期間：プルダウンメニューから月数を選択
※転用した月から年度末の12月までの使用月数を入力してください.。（例： 1月から事業用へ使用した場合／12ヶ月）
・事業使用の割合：％で入力

【注意！】減価償却資産台帳は、19年税制改正に対応した「改定版・減価償却資産台帳」をご使用ください。入力は、（月数が選択できる）行No.7～9へお願いします。

車をローンで購入した場合、仕訳はどのように入力したらいいですか。

ローンで車を購入し、事業用の口座から引き落しをしていく場合は、購入時に、金利手数料を除く本体価格を以下のように仕訳して入力します。引き落としの際の仕訳は、支払い合計金額を、ローン返済金と金利手数料に分けて入力してください。

１）購入時
「未払金」の金額は、減価償却の対象となる車の本体価格になります。

【仕訳例】
取引内容	借方	貸方
車をローンで購入	車両運搬具	未払金

２）ローンの支払い
引き落とされた金額を、「未払金」と「利子割引料」に分けて入力します。

【仕訳例】
取引内容	借方	貸方
車のローンの支払い	未払金	普通預金
車のローンの金利手数料の支払い	利子割引料	普通預金

３）決算時
車を家事にも使用している場合は、決算処理で、家事使用分を差し引きます。

【仕訳例】
取引内容	借方	貸方
車のローンの金利手数料・家事使用分	事業主貸	利子割引料

パソコンが壊れたため、破棄しました。どう処理したらいいですか。

帳簿上にあるパソコンの未償却残高を、ゼロにする仕訳を行います。次の手順で行ってください。

１）勘定科目の追加
「勘定科目の設定」画面の③から、経費の勘定科目へ「固定資産除却損」を追加してください。「仕訳パターンの設定」画面の「経費・支払」の区分へ「固定資産除却損」が追加されます。

【仕訳パターンの追加方法】
・追加した「固定資産除却損」の仕訳を選択して「コピー」ボタンをクリックしてください。
・コピーされた仕訳を選択して「修正」ボタンをクリックし、貸方の勘定科目から「工具器具備品」を選択して貸方科目を変更してください。
・「取引内容」へ「パソコンを破棄」と入力してください。

【注意！】初期登録されている仕訳パターンの勘定科目は、修正・変更できませんので、必ずコピーしてから修正・追加してください。

２）「仕訳帳」へ入力
「仕訳帳」の「簡単仕訳入力」の「経費・支払」から仕訳を選択して、入力してください。金額は、金額は、破棄するパソコンの期首の未償却残高となります。

【仕訳例】
取引内容	借方	貸方
パソコンを破棄した	固定資産除却損	工具器具備品

３）「減価償却資産台帳」へ入力
計算がイレギュラーとなるため、行No.10以降へ入力してください。摘要欄へ、破棄した事由とその月日を簡単に記入します。

これまで減価償却していた車を売却しました。どう処理したらいいですか。

帳簿上にある車の未償却残高がゼロになります。未償却残高より高く売れた場合は、「売却益」がでて、それ以下で売った場合は「売却損」がでます。売却益は、原則として「譲渡所得」の収入金額になるため、事業収入（雑収入）には含めません。以上の取引を仕訳すると以下のようになります。

１）売却するまでの期間の減価償却費を計算

【仕訳例】
取引内容	借方	貸方
車の減価償却費	減価償却費	車両運搬具

※家事使用している場合には、事業割合分のみを減価償却費にします。
※「減価償却費」の入力は、「残高試算表」の「決算仕訳入力」から行ってください。

２）車の売却時点の未償却残高を計算
期首の未償却残高－売却までの減価償却ｋ費＝売却時の未償却残高

３）仕訳帳へ入力
売却損がでた場合は、帳簿上の未償却残高と売却金額の差額が、「固定資産売却損」となり、経費になります。売却益がでた場合は、利益分が「譲渡所得」になります。事業収入とならないため「事業主貸」で処理します。

【仕訳例】　売却損がでた場合
取引内容	借方	貸方
車の売却代金（現金）	現　金	車両運搬具
車の売却損	固定資産売却損	車両運搬具

【仕訳例】　売却益がでた場合
取引内容	借方	貸方
車の売却代金（現金）	現　金	車両運搬具
車の売却益	事業主貸	現　金